МОСКОВСЬКИЙ ІНСТИТУТ ПРАВА
Спеціальність: Бухгалтерський облік, аналіз і аудит
Навчальна дисципліна: Бухгалтерський фінансовий облік
Контрольна робота
На тему: Облік поточних зобов'язань і розрахунків
Студентка: Трішечкіна Ганна Миколаївна
Керівник _______________________________________
Барнаул 2008
ЗМІСТ
"1-3" Вступ ............................................ .................................................. ....... 4
1. Розрахунки з постачальниками і підрядниками ............................................ 5
2. Розрахунки з покупцями і замовниками ............................................. ... 7
3. Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами ................................... 11
4. Розрахунки по податках і зборах ............................................. ................... 14
Список літератури ................................................ ............................. 19
Введення
У процесі своєї діяльності організація веде облік розрахунків та зобов'язань з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками, з іншими дебіторами і кредиторами, бюджетом та позабюджетними фондами.
Для обліку розрахунків у плані рахунків призначений VI розділ "Розрахунки". У нього входять рахунки 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 63 "Резерви по сумнівним боргах", 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках", 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками", 68 "Розрахунки по податках і зборах", 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню", 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці", 71 "Розрахунки з підзвітними особами", 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями", 75 "Розрахунки з засновниками ", 76" Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ", 77" Відкладені податкові зобов'язання ".
У лабораторній роботі буде розглянуто облік найбільш розповсюджених розрахунків на прикладі ТОВ "Наша організація". Підприємство займається виробництвом заморожених напівфабрикатів, знаходиться на звичайній системі оподаткування. Всі операції будуть розглянуті за січень 2008 р. Не дивлячись на те, що для деяких податків розрахунковим періодом є квартал (ПДВ і податок на майно), нарахування будуть проведені за 1 місяць, щоб не зачіпати наступні періоди. Для наочності рішення операції будуть розташовуватися не в хронологічному порядку, а у відповідності з послідовністю завдань.
1. Розрахунки з постачальниками і підрядниками
Для виробництва продукції організація закуповує у різних постачальників сировину і матеріали, споживає електроенергію, воду, газ, пара і ін Розрахунки з постачальниками ведуться на пасивному рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками". За кредитом рахунку враховується збільшення заборгованості постачальникам при надходженні товарів, робіт, за дебетом - зменшення заборгованості при оплаті або списання боргу.
Таблиця 1.1. Робочий план рахунків з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
Таблиця 1.2. Залишки по рахунках на 01 січня 2008
Завдання 1.1: 14.01.2008 організація закупила у ТОВ "М'ясний двір" 240 кг м'яса за ціною 80 рублів за 1кг (у т. ч. ПДВ 10%) за накладною № 24 і рахунку - фактурі № 24.28.01.2008 товар був сплачений в розмірі 80% через банк платіжним дорученням № 58.
Завдання 1.2: 11.01.2008 придбана установка для ліплення пельменів за ціною 1080000 рублів у т. ч. ПДВ 18% - 164745,76) у ТОВ "Піщетехніка" (накладна № 8 і рахунок - фактура № 4) .12.01.2008 установка передана для монтажу в ТОВ "Налагоджувальник" і зроблена передоплата на суму 50000 рублів (у т. ч. ПДВ 18%) за рахунком № 167.18.01.2008 установка повернено з монтажу за актом № 40 і рахунком-фактурою № 38 і введена в експлуатацію (акт введення в експлуатацію № 1).
Завдання 1.3: 29 січня 2008 в ТОВ "М'ясний двір" було передано 32 кг пельменів за ціною 120 рублів (в т. ч ПДВ 10%) у рахунок погашення заборгованості, що залишилася (накладна та рахунок-фактура 314) .31 січня між ТОВ "Наша організація "та ТОВ" М'ясний двір "підписано акт взаємозаліку на суму 3490.91. Сума, що залишилася ПДВ була перерахована по розрахунковому рахунку.
Завдання 1.4: 19 січня 2008 від ЗАТ "Фрутленд" доставлено 10000 кг цибулі перевізником ВАТ "Залізниці". У момент доставки прибуткові документи на вантаж були відсутні. Ціну товару вирішено визначити за ринковими цінами (відповідно до облікової політики) - 8 рублів за 1 кг без ПДВ. Складено акт про приймання матеріалів № 1. У той же день ВАТ "Залізниці" пред'явило рахунок № 362 за послуги з перевезення на суму 4720 рублів (в т. ч ПДВ 18%). Також були виставлені акт за послуги № 610 і рахунок - фактура № 610. 20 січня 2008 рахунок був оплачений платіжним дорученням № 48.
Завдання 1.5: 26.01.2008 р. погашена заборгованість ТОВ "Ромашка" в повному обсязі (платіжне доручення № 56).
Завдання 1.6: 29.01.2008 р. Погашено заборгованість ЗАТ "Титанік" в розмірі 14000.00 рублів (платіжне доручення № 89).
Завдання 1.7: 30.01.2008 пред'явлена претензія ВАТ "Ластівка" за непостачання продукції за передоплатою від 16.12.2007 р. на суму 53900.00 рублів.
Рішення:
Таблиця 1.3. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008
2. Розрахунки з покупцями і замовниками
Вироблену продукцію, товари для перепродажу організація реалізує покупцям. Для обліку розрахунків з ними призначений активний рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками". За дебетом рахунка відображається збільшення заборгованості покупців і замовників перед організацією при реалізації продукції, за кредитом - зменшення заборгованості при оплаті або списання боргу. Для списання заборгованості неплатоспроможних дебіторів дозволено створювати резерв по сумнівних боргах, що обліковується на рахунку 63 "Резерв по сумнівних боргах". Резерв створюється на останню дату звітного періоду в порядку, визначеному в обліковій політиці організації.
Таблиця 2.1. Робочий план рахунків з обліку розрахунків з покупцями і замовниками
Таблиця 2.2. Залишки по рахунках на 01 січня 2008
Завдання 2.1: 11.01.2008 за накладною № 29 і рахунком-фактурою № 29 відвантажена продукція ТОВ "Алтайський делікатеси" (700 кг хінкалей по 130 рублів). За умовами договору оплата проводиться через 10 днів після отгрузкі.21.01.2008 ТОВ "Алтайські делікатеси" сплатило 50% заборгованості по розрахунковому рахунку (Платіжне доручення 490). Решта боргу залишилася не погашена.
Завдання 2.2: 14.01.2008 ВАТ "Експортер" відвантажено продукції на 3200 доларів (котлети - 1020 упаковок по 80 рублів) (накладна № 42 і рахунок-фактура № 42), в т. ч ПДВ - 10%. Курс долара на 14.01.2008 25,50 рублів за 1 доллар.28.01.2008 на валютний транзитний рахунок ТОВ "Наша організація" надійшла виручка 3200 доларів (платіжне доручення № 310). У той же день долари були повністю продані за ціною 25,15 рублів за 1 долар (заява про продаж валюти № 3). Курс долара на 28.01.2008 р. становив 25,30 рублів за 1 долар.
Завдання 2.3: 20.01.2008 минув строк позовної давності (3 роки) по ТОВ "Столова". Заборгованість вирішено списати за рахунок резерву.
Завдання 2.4: 08.01.2008 р. погашена заборгованість ТОВ "Магазин" готівкою (прибутковий касовий ордер № 24).
Завдання 2.5: 04.01.2008 р. ЗАТ "Перекупник" пред'явило в якості оплати власний вексель на суму 140000.00 грн. Термін погашення векселя 31.03.2008 (88 днів з дати придбання векселя)
Завдання 2.6: 25.01.2008 ІП Сидоров А.А. повністю погасив заборгованість по розрахунковому рахунку (платіжне доручення № 341)
Завдання 2.7: 31.01.2008 проведена інвентаризація дебіторської заборгованості та складено інвентаризаційна відомість:
Таблиця 2.3. Інвентаризаційна відомість дебіторської заборгованості на 31.01.2008 р. ТОВ "Наша організація"
За результатами інвентаризації виявлено сумнівна заборгованість і вирішено створити резерв сумнівної заборгованості у наступному порядку (Наказ № 20 від 31.01.2008):
ТОВ "Ластівка" (термін прострочення 87 днів) - 50%. * 53900.00 = 26950.00, оскільки сума планованого резерву більше, ніж 10% від виручки (176440 * 10% = 17 644), то резерв створюється в сумі 17644.00 рублів. Різниця між залишком і знову нарахованою сумою віднесена на прибуток (185950-17644) = 168306.00 руб.
Рішення:
Таблиця 2.4. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008.
Спеціальність: Бухгалтерський облік, аналіз і аудит
Навчальна дисципліна: Бухгалтерський фінансовий облік
Контрольна робота
На тему: Облік поточних зобов'язань і розрахунків
Студентка: Трішечкіна Ганна Миколаївна
Керівник _______________________________________
Барнаул 2008
ЗМІСТ
"1-3" Вступ ............................................ .................................................. ....... 4
1. Розрахунки з постачальниками і підрядниками ............................................ 5
2. Розрахунки з покупцями і замовниками ............................................. ... 7
3. Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами ................................... 11
4. Розрахунки по податках і зборах ............................................. ................... 14
Список літератури ................................................ ............................. 19
Введення
У процесі своєї діяльності організація веде облік розрахунків та зобов'язань з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками, з іншими дебіторами і кредиторами, бюджетом та позабюджетними фондами.
Для обліку розрахунків у плані рахунків призначений VI розділ "Розрахунки". У нього входять рахунки 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 63 "Резерви по сумнівним боргах", 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках", 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками", 68 "Розрахунки по податках і зборах", 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню", 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці", 71 "Розрахунки з підзвітними особами", 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями", 75 "Розрахунки з засновниками ", 76" Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ", 77" Відкладені податкові зобов'язання ".
У лабораторній роботі буде розглянуто облік найбільш розповсюджених розрахунків на прикладі ТОВ "Наша організація". Підприємство займається виробництвом заморожених напівфабрикатів, знаходиться на звичайній системі оподаткування. Всі операції будуть розглянуті за січень 2008 р. Не дивлячись на те, що для деяких податків розрахунковим періодом є квартал (ПДВ і податок на майно), нарахування будуть проведені за 1 місяць, щоб не зачіпати наступні періоди. Для наочності рішення операції будуть розташовуватися не в хронологічному порядку, а у відповідності з послідовністю завдань.
1. Розрахунки з постачальниками і підрядниками
Для виробництва продукції організація закуповує у різних постачальників сировину і матеріали, споживає електроенергію, воду, газ, пара і ін Розрахунки з постачальниками ведуться на пасивному рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками". За кредитом рахунку враховується збільшення заборгованості постачальникам при надходженні товарів, робіт, за дебетом - зменшення заборгованості при оплаті або списання боргу.
Таблиця 1.1. Робочий план рахунків з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
| Найменування рахунку | Номер рахунку |
| Розрахунки з постачальниками і підрядниками | 60 |
| Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 19 |
| Інші доходи і витрати | 91 |
| № | Найменування рахунку / субконто | № рахунку | Сума за дебетом | Сума за кредитом |
| 1 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками, в т. ч. | 60 | 51 600.00 | |
| 1.1 | ТОВ "Ромашка" | 78 600.00 | ||
| 1.2 | ЗАТ "Титанік" | 26 900.00 | ||
| 1.3 | ВАТ "Ластівка" | 53 900.00 |
Завдання 1.2: 11.01.2008 придбана установка для ліплення пельменів за ціною 1080000 рублів у т. ч. ПДВ 18% - 164745,76) у ТОВ "Піщетехніка" (накладна № 8 і рахунок - фактура № 4) .12.01.2008 установка передана для монтажу в ТОВ "Налагоджувальник" і зроблена передоплата на суму 50000 рублів (у т. ч. ПДВ 18%) за рахунком № 167.18.01.2008 установка повернено з монтажу за актом № 40 і рахунком-фактурою № 38 і введена в експлуатацію (акт введення в експлуатацію № 1).
Завдання 1.3: 29 січня 2008 в ТОВ "М'ясний двір" було передано 32 кг пельменів за ціною 120 рублів (в т. ч ПДВ 10%) у рахунок погашення заборгованості, що залишилася (накладна та рахунок-фактура 314) .31 січня між ТОВ "Наша організація "та ТОВ" М'ясний двір "підписано акт взаємозаліку на суму 3490.91. Сума, що залишилася ПДВ була перерахована по розрахунковому рахунку.
Завдання 1.4: 19 січня 2008 від ЗАТ "Фрутленд" доставлено 10000 кг цибулі перевізником ВАТ "Залізниці". У момент доставки прибуткові документи на вантаж були відсутні. Ціну товару вирішено визначити за ринковими цінами (відповідно до облікової політики) - 8 рублів за 1 кг без ПДВ. Складено акт про приймання матеріалів № 1. У той же день ВАТ "Залізниці" пред'явило рахунок № 362 за послуги з перевезення на суму 4720 рублів (в т. ч ПДВ 18%). Також були виставлені акт за послуги № 610 і рахунок - фактура № 610. 20 січня 2008 рахунок був оплачений платіжним дорученням № 48.
Завдання 1.5: 26.01.2008 р. погашена заборгованість ТОВ "Ромашка" в повному обсязі (платіжне доручення № 56).
Завдання 1.6: 29.01.2008 р. Погашено заборгованість ЗАТ "Титанік" в розмірі 14000.00 рублів (платіжне доручення № 89).
Завдання 1.7: 30.01.2008 пред'явлена претензія ВАТ "Ластівка" за непостачання продукції за передоплатою від 16.12.2007 р. на суму 53900.00 рублів.
Рішення:
Таблиця 1.3. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008
| № | Дата | Підстава | Зміст господарської операції | дебет | кредит | сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 14.01.2008 | Накладна № 24 | Куплено м'ясо у ТОВ "М'ясний двір" | 10 | 60 | 17454,55 |
| 2 | 14.01.2008 | Рахунок-фактура 24 | Прийнятий до обліку вхідний ПДВ | 19.3 | 60 | 1745,45 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 3 | 28.01.2008 | ПП № 58 | Сплачено заборгованість ТОВ "М'ясний двір" | 60 | 51 | 15360,00 |
| 4 | 11.01.2008 | Накладна № 8 | Оприбутковано установка, що вимагає монтажу | 07 | 60 | 915254,23 |
| 5 | 11.01.2008 | Рахунок-фактура 4 | Прийнятий до обліку вхідний ПДВ | 19 | 60 | 164745,77 |
| 6 | 12.01.2008 | Акт передачі 1 | Установка передана в монтаж | 08.4 | 07 | 915254,23 |
| 7 | 12.01.2008 | Рахунок № 167 | Зроблено передоплата ТОВ "Налагоджувальник" по ПП № 33 | 76.5 | 51 | 50000,00 |
| 8 | 18.01.2008 | Акт № 40 | Прийняті до обліку надані послуги з монтажу установки | 08.4 | 76.5 | 42372,88 |
| 9 | 18.01.2008 | Рахунок-фактура 38 | Прийнятий до обліку вхідний ПДВ | 19.3 | 76.5 | 7627.12 |
| 10 | 18.01.2008 | Акт введення в експл.1 | Змонтована установка введена в експлуатацію | 01 | 08.4 | 957627.11 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 11 | 29.01.2008 | Накладна № 314 | Реалізовано пельмені ТОВ "М'ясний двір" | 90.2 | 43 | 3200.00 |
| 12 | 29.01.2008 | Рахунок-фактура314 | Нараховано ПДВ до сплати (3840/110 * 10) | 90.3 | 68.2 | 349.09 |
| 13 | 29.01.2008 | Рахунок - фактура314 | Визначено заборгованість ТОВ "М'ясний двір" | 62.1 | 90.1 | 3840.00 |
| 14 | 31.01.2008 | Акт взаємозаліку | Врегульована заборгованість за актом взаємозаліку | 60 | 62 | 3490.91 |
| 15 | 31.01.2008 | ПП № 63 | Сума ПДВ перерахована ТОВ "М'ясний двір" | 60 | 51 | 349.09 |
| 16 | 31.01.2008 | ПП № 216 | ТОВ "М'ясний двір" перерахував ПДВ | 51 | 62 | 349.09 |
| 17 | 19.01.2008 | Акт прийомки 1 | Прийняті до обліку 10000 кг цибулі за обліковою ціною | 10 | 60 | 80000.00 |
| 18 | 19.01.2008 | акт № 610 | Прийняті до обліку послуги з доставки вантажу від ВАТ "Залізниці" | 10 | 76.5 | 4000.00 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 19 | 19.01.2008 | рахунок - фактура610 | Прийнятий до обліку вхідний ПДВ | 19 | 76.5 | 720.00 |
| 20 | 20.01.2008 | Рахунок 362 | Сплачено рахунок за перевезення платіжним дорученням 48 | 76.5 | 51 | 4720.00 |
| 21 | 26.01.2008 | ПП № 56 | Погашено заборгованість ТОВ "Ромашка" | 60 | 51 | 78600.00 |
| 22 | 29.01.2008 | ПП № 89 | Частково погашена заборгованість ЗАТ "Титанік" | 60 | 51 | 14000.00 |
| 23 | 30.01.2008 | Претензія | Пред'явлена претензія ВАТ "Ластівка" | 60 | 76.2 | 53900.00 |
Вироблену продукцію, товари для перепродажу організація реалізує покупцям. Для обліку розрахунків з ними призначений активний рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками". За дебетом рахунка відображається збільшення заборгованості покупців і замовників перед організацією при реалізації продукції, за кредитом - зменшення заборгованості при оплаті або списання боргу. Для списання заборгованості неплатоспроможних дебіторів дозволено створювати резерв по сумнівних боргах, що обліковується на рахунку 63 "Резерв по сумнівних боргах". Резерв створюється на останню дату звітного періоду в порядку, визначеному в обліковій політиці організації.
Таблиця 2.1. Робочий план рахунків з обліку розрахунків з покупцями і замовниками
| Найменування рахунку | Номер рахунку |
| Розрахунки з покупцями і замовниками | 62 |
| Резерв по сумнівних боргах | 63 |
| Податок на додану вартість | 68 |
| Інші доходи і витрати | 91 |
| Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів | 007 |
| № | Найменування рахунку / субконто | № рахунку | Сума за дебетом | Сума за кредитом |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Розрахунки з покупцями і замовниками, у т. ч. | 62 | 451000.00 | |
| 1.1 | ТОВ "Магазин" | 26000.00 | ||
| 1.2 | ПП Сидоров А.А. | 318000.00 | ||
| 1.3 | ТОВ "Кафе" | 68000.00 | ||
| 1.4 | ЗАТ "Перекупник" | 130000.00 | ||
| 1.5 | ТОВ "Столова" | 45000.00 | ||
| 2 | ПДВ до сплати | 68.2 | 68202.00 | |
| 3 | ПДВ за авансами одержаними | 76. АВ | 10372.88 | |
| 4 | Резерв по сумнівних боргах, у т. ч. | 63 | 230950.00 | |
| 4.1 | ІП Сидоров А.А. - 50% * 318000.00 | 159000.00 | ||
| 4.2 | ТОВ "Столова" - 100% * 45000.00 | 45000.00 | ||
| 4.3 | ТОВ "Ластівка" - 50%. * 53900.00 | 26950.00 |
Завдання 2.2: 14.01.2008 ВАТ "Експортер" відвантажено продукції на 3200 доларів (котлети - 1020 упаковок по 80 рублів) (накладна № 42 і рахунок-фактура № 42), в т. ч ПДВ - 10%. Курс долара на 14.01.2008 25,50 рублів за 1 доллар.28.01.2008 на валютний транзитний рахунок ТОВ "Наша організація" надійшла виручка 3200 доларів (платіжне доручення № 310). У той же день долари були повністю продані за ціною 25,15 рублів за 1 долар (заява про продаж валюти № 3). Курс долара на 28.01.2008 р. становив 25,30 рублів за 1 долар.
Завдання 2.3: 20.01.2008 минув строк позовної давності (3 роки) по ТОВ "Столова". Заборгованість вирішено списати за рахунок резерву.
Завдання 2.4: 08.01.2008 р. погашена заборгованість ТОВ "Магазин" готівкою (прибутковий касовий ордер № 24).
Завдання 2.5: 04.01.2008 р. ЗАТ "Перекупник" пред'явило в якості оплати власний вексель на суму 140000.00 грн. Термін погашення векселя 31.03.2008 (88 днів з дати придбання векселя)
Завдання 2.6: 25.01.2008 ІП Сидоров А.А. повністю погасив заборгованість по розрахунковому рахунку (платіжне доручення № 341)
Завдання 2.7: 31.01.2008 проведена інвентаризація дебіторської заборгованості та складено інвентаризаційна відомість:
Таблиця 2.3. Інвентаризаційна відомість дебіторської заборгованості на 31.01.2008 р. ТОВ "Наша організація"
| № | Найменування покупця | Дата переді-плати | Дого-вірної термін поставки | Дата виникнення заборгова-ності та № рах / ф | Дого-вірної термін оплати | Сальдо на 01.01.2008 | |
| дебет руб. | кредит, руб. | ||||||
| 1 | ТОВ "Алтайські делікатеси" | 11.01.2008 № 29 | 21.01. 2008 | 46000 | |||
| 2 | ТОВ "Ластівка" | 01.11.2007 | 05.11.2007 | 53900 | |||
| 3 | МУП "Громадська-ное харчування" | 31.01.2008 № 382 | 15.02. 2008 | 12000 | |||
ТОВ "Ластівка" (термін прострочення 87 днів) - 50%. * 53900.00 = 26950.00, оскільки сума планованого резерву більше, ніж 10% від виручки (176440 * 10% = 17 644), то резерв створюється в сумі 17644.00 рублів. Різниця між залишком і знову нарахованою сумою віднесена на прибуток (185950-17644) = 168306.00 руб.
Рішення:
Таблиця 2.4. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008.
| № | Дата | Підстава | Зміст господарської операції | дебет | кредит | сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 11.01.2008 | Накладна № 29 | Відвантажено продукція покупцеві | 90-2 | 43 | 72100.00 |
| 2 | 11.01.2008 | Рахунок-фактура 29 | Нараховано ПДВ | 90-3 | 68.2 | 8272.73 |
| 3 | 11.01.2008 | Рахунок-фактура 29 | Визначено заборгованість за покупцем | 62.1 | 90-1 | 91000.00 |
| 4 | 21.01.2008 | Платіжне доручення 490 | Сплачено частину заборгованості покупцем | 51 | 62.1 | 45500.00 |
| 5 | 14.01.2008 | Накладна № 42 | Відвантажено продукція на 3200 (за мінусом ПДВ) доларів за курсом 25,50 руб за 1 долар | 90-2 | 43 | 74181.82 |
| 6 | 14.01.2008 | Рахунок-фактура 42 | Нараховано ПДВ | 90-3 | 68.2 | 7418.18 |
| 7 | 14.01.2008 | Рахунок-фактура 42 | Визначено борг за ВАТ "Експортер" - 3200 доларів за курсом 25,50 руб за 1 долар | 62.11 | 90.1 | 81600.00 |
| 8 | 28.01.2008 | Платіжне доручення № 310 | Надійшли грошові кошти від ВАТ "Експортер" 3200 доларів за курсом 25.30 руб. за долар | 52 | 62.11 | 80960.00 |
| 9 | 28.01.2008 | Нараховано курсова різниця | 91.2 | 62.11 | 640.00 | |
| 10 | 28.01.2008 | заява про продаж валюти 3 | Продана валюта за ціною 25.15 руб. за долар | 51 | 52 | 80480.00 |
| 11 | 28.01.2008 | Нараховано курсова різниця | 91.2 | 52 | 480.00 | |
| 12 | 20.01.2008 | Наказ № 16 | Списано заборгованість ТОВ "Столова" у зв'язку із закінченням терміну позовної давності | 63 | 62.1 | 45000.00 |
| 13 | 20.01.2008 | Заборгованість ТОВ "Столова" прийнята на позабалансовий облік | 007 | 45000.00 | ||
| 14 | 08.01.2008 | ПКО № 24 | ТОВ "Магазин" погасило заборгованість за товар готівкою | 50.1 | 62.1 | 26000.00 |
| 15 | 04.01.2008 | Вексель | ЗАТ "Перекупник" пред'явило власний вексель в рахунок оплати товарів | 62.3 | 62.1 | 130000.00 |
| 16 | 04.01.2008 | Вексель | Визначено дохід за векселем | 62.3 | 98.1 | 10000.00 |
| 17 | 31.01.2008 | Вексель | Нараховано дохід за векселем у звітному періоді (10000 * 28/88) | 98.1 | 91.1 | 3181.82 |
| 18 | 25.01.2008 | ПП № 341 | ІП Сидоров А.А. погасив заборгованість за товар по розрахунковому рахунку | 51 | 62.1 | 318000.00 |
| 19 | 31.01.2008 | Наказ про створення резерву 20 | Скоригована сума резерву по сумнівних боргах | 63 | 91.1 | 168306.00 |
3. Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами
Для обліку розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами призначений активно-пасивний рахунок 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами". На ньому обліковуються розрахунки по майновому і особистому страхуванню, розрахунки за претензіями, депоновані суми із заробітної плати, розрахунки по належних дивідендів інших організацій та інших прибутків. За дебетом рахунка враховується збільшення заборгованості різних дебіторів і зменшення заборгованості іншим кредиторам, за кредитом - збільшення заборгованості різним кредиторам і зменшення заборгованості різних дебіторів. Для складання звітності необхідно використовувати розгорнуте сальдо по рахунку 76. Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором і кредитору.
Таблиця 3.1. Робочий план рахунків з обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами
Таблиця 3.2. Залишки по рахунках на 01 січня 2008
Завдання 3.1: 10.01.2008 ВАТ "Алтайенерго" виставило рахунок за спожиту електроенергію (рахунок № 817) в сумі 70000.00 рублей.16.01.2008 рахунок сплачено за платіжною вимогою № 1053 від 09.01.2008 р. Пізніше були виставлені накладна № 200/48 від 31.01.2008 і рахунок-фактура № 200/48 від 31.01.2008 р.
Завдання 3.2: 16.01.2008 укладено договір з ТОВ "страховик" зі страхування нежитлового приміщення строком на 1 рік (до 16.01.2009г). У той же день був виставлений рахунок на оплату страхової премії в розмірі 37000.00 рублів.
Завдання 3.3: У січні 2008 МУП "Громадське харчування" надані послуги з подачі теплоенергії котельні, що знаходиться на балансі ТОВ "Наша організація" .31.01.2008 були виставлені акт 382 та рахунок-фактура 382 на суму 12000.00 (у т. ч. ПДВ - 18%).
Завдання 3.4: 11.01.2008 сплачена оренда по розрахунковому рахунку (Платіжне доручення № 24) ТОВ "Орендодавець" за 1 квартал 2008 р. на суму 15000.00 (у т. ч. ПДВ - 18%) .31.01.2008 виставлені акт № 280 і рахунок-фактура 280 за січень 2008 р. на суму 5000 рублів (в т. ч. ПДВ - 18%).
Завдання 3.5: 13.01.2008г. сплачені аліменти через підзвітну особу, які були вирахувані із заробітної плати Жмоткіна А.А. за виконавчим листом 320/45 від 01.05.2006 р. на суму 2500 рублів.
Завдання 3.6: 22.01.2008 р. повністю сплачено заборгованість ЗАТ "Рекламне бюро" (платіжне доручення № 53).
Завдання 3.7: 29.01.2008 ІП Шаров В.В. сплатив штраф за несвоєчасне погашення заборгованості за теплоенергію (платіжне доручення № 16).
Рішення:
Таблиця 3.3. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008.
4. Розрахунки по податках і зборам
Організації, що здійснюють свою діяльність на території Російської Федерації зобов'язані сплачувати податки і збори відповідно до податкового законодавства. Основні види податків і зборів визначає Податковий Кодекс РФ: податок на прибуток організацій, податок на додану вартість, податок на доходи фізичних осіб (організації є податковими агентами зі сплати ПДФО), єдиний соціальний податок, податок на майно, податок на володіння транспортними кошти, податки , що сплачуються згідно зі спеціальними режимами оподаткування та інші. Організація також сплачує внески на обов'язкове пенсійне страхування та внески по травматизму, а також різні місцеві збори.
Для обліку розрахунків з бюджетом призначений пасивний рахунок 68 "Розрахунки з податків і зборів". За дебетом рахунка враховується зменшення заборгованості бюджету при сплаті податків або за їх списання, за кредитом - збільшення заборгованості бюджету при нарахуванні податків.
Для обліку розрахунків з позабюджетними фондами призначений пасивний рахунок 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню". За дебетом рахунка враховується зменшення заборгованості до позабюджетних фондів при сплаті внесків або за їх списання, за кредитом - збільшення заборгованості до позабюджетних фондів при нарахуванні внесків.
Таблиця 4.1. Робочий план рахунків з обліку розрахунків по податках і зборам
Таблиця 4.2. Залишки по рахунках на 01 січня 2008
Завдання 4.1: Визначити ПДВ по рахунку 68.2 за січень 2008 р.
Завдання 4.2: Визначити ПДВ до відшкодування за рахунком 19 за січень 2008 р.
Завдання 4.3: Визначити ПДВ до сплати / відшкодування до бюджету за січень 2008 р. Провести сплати ПДВ за грудень 2007 р.
Завдання 4.4: У січні 2008 р. нарахована заробітна плата:
Денежкина Оксана Іванівна - 15000.00 рублів,
Жмоткін Анатолій Аркадійович - 10000.00 рублів,
Іванов Іван Іванович - 45000.00 рублів,
Трішечкіна Ганна Миколаївна - 30000.00 рублів.
Разом - 100000.00 рублів
Нарахувати єдиний соціальний податок із заробітної плати, податок на доходи фізичних осіб, внески по травматизму (тариф 0,2%) і внески до пенсійного фонду. Перерахувати податки і внески за грудень 2007 р. Довідково для нарахування ПДФО: Жмоткін А.А. - 1 дитина, Трішечкіна О.М. - 2 дітей.
Завдання 4.5: Розрахувати податок на майно за січень 2008 р. Провести сплату податку за 4 квартал 2007
Завдання 4.6: Розрахувати авансові платежі з податку на прибуток організаці за результатами роботи за січень 2008 р. Провести сплату податку за грудень 2007 р.
Рішення:
4.1: Згідно книги продажів за січень 2008 р. ПДВ по рахунку 68.2 становить 17870.51 рублів.
4.2: Згідно книги покупок за січень 2008 р. ПДВ до відшкодування становить 186279.02 рубля.
Таблиця 4.3. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008 р.
4.3: Визначено ПДВ до відшкодування за січень 2008 (17870,51 - 186279,02) - 168408.51 рублів. 20.01.2008 сплачено ПДВ за грудень 2007 р (платіжне доручення № 37) - 68202.00 рубля
4.4:
Таблиця 4.4. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008
4.5: Вартість майна на 01.01.2008 - 529050.00 руб., А на 01.02.2008 р. - 1451773.58 крб. Середня вартість майна за 8 січня = (529050 +1451773.58) / 2 = 990411.79. Ставка податку на майно - 2.2%, податок на майно буде дорівнює 990411.79 * 2.2% = 21789.06. Сума авансового платежу за квартал дорівнює 21789.06 / 4 = 5447.27., А за місяць = 5447.27 / 3 = 1815.76 руб.
Таблиця 4.5. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008
4.6: Прибуток за рахунком 99 за січень 2008 складає 11382.23. Податок на прибуток за січень 2008 дорівнює:
- У Крайової бюджет - 11382.23 * 17.5% = 1991.89 рублів
- У Федеральний бюджет - 11382.23 * 6.5% = 739.85 рублів
РАЗОМ = 2731.74 рубля.
Таблиця 4.6. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008
Список літератури
1. Цивільний кодекс РФ (частини перша, друга і третя) № 51-ФЗ, 14-ФЗ, 146-ФЗ (з останніми змінами від 06 грудня 2007 р)
2. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації (затв. наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998 р. N 34н) (зі змінами від 26 березня 2007)
3. Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99 (затв. наказом Мінфіну РФ від 6 травня 1999 р. N 33н) (з останніми змінами від 18 вересня, 27 листопада 2006 р)
4. Положення з бухгалтерського обліку "Облік розрахунків з податку на прибуток" ПБУ 18/02 (затв. наказом Мінфіну РФ від 19 листопада 2002 р. N 114н)
5. Наказ Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по його застосуванню" (ред. від 18.09.2006 р.),
6. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік в організаціях. - М.: Видавництво "Фінанси та статистика" - 2003.
7. Мизиковский Е.А., Єлманова Є.М., Пуреховская Є.В. Лабораторний практикум з бухгалтерського обліку. - М.: "Економіст" - 2005.
8. Новодворський В.Д., Пономарьова Л.В. Бухгалтерська звітність організації. - М.: Видавництво "Бухгалтерський облік". - 2002.
9. Пасько А.І. Бухгалтерський фінансовий облік. - М.: КНОРУС. - 2005.
10. Збірник завдань по бухгалтерському обліку. Під. ред. Ларіонової А.Д. - М.: Проспект. - 2006
11. Пархачева М. Створення і використання резервів по сумнівним боргами / / Бухгалтерське додаток до газети "Економіка і життя". - Березень 2002 - випуск 13.
Для обліку розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами призначений активно-пасивний рахунок 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами". На ньому обліковуються розрахунки по майновому і особистому страхуванню, розрахунки за претензіями, депоновані суми із заробітної плати, розрахунки по належних дивідендів інших організацій та інших прибутків. За дебетом рахунка враховується збільшення заборгованості різних дебіторів і зменшення заборгованості іншим кредиторам, за кредитом - збільшення заборгованості різним кредиторам і зменшення заборгованості різних дебіторів. Для складання звітності необхідно використовувати розгорнуте сальдо по рахунку 76. Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором і кредитору.
Таблиця 3.1. Робочий план рахунків з обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами
| Найменування рахунку | Номер рахунку |
| Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами | 76 |
| Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 19 |
| Інші доходи і витрати | 91 |
| Податок на додану вартість | 68.2 |
| № | Найменування рахунку / субконто | № рахунку | Сума за дебетом | Сума за кредитом |
| 1 | Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (згорнуте сальдо), | 76 | 34000.00 | |
| 1.1 | Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (розгорнуте сальдо) | 76 | 3000.00 | 37000.00 |
| 1.1.2 | ЗАТ "Рекламне бюро" | 76.5 | 10000.00 | |
| 1.1.3 | ТОВ "Перевізник" | 76.5 | 27000.00 | |
| 1.1.4 | ІП Шаров В.В. | 76.2 | 3000.00 |
Завдання 3.2: 16.01.2008 укладено договір з ТОВ "страховик" зі страхування нежитлового приміщення строком на 1 рік (до 16.01.2009г). У той же день був виставлений рахунок на оплату страхової премії в розмірі 37000.00 рублів.
Завдання 3.3: У січні 2008 МУП "Громадське харчування" надані послуги з подачі теплоенергії котельні, що знаходиться на балансі ТОВ "Наша організація" .31.01.2008 були виставлені акт 382 та рахунок-фактура 382 на суму 12000.00 (у т. ч. ПДВ - 18%).
Завдання 3.4: 11.01.2008 сплачена оренда по розрахунковому рахунку (Платіжне доручення № 24) ТОВ "Орендодавець" за 1 квартал 2008 р. на суму 15000.00 (у т. ч. ПДВ - 18%) .31.01.2008 виставлені акт № 280 і рахунок-фактура 280 за січень 2008 р. на суму 5000 рублів (в т. ч. ПДВ - 18%).
Завдання 3.5: 13.01.2008г. сплачені аліменти через підзвітну особу, які були вирахувані із заробітної плати Жмоткіна А.А. за виконавчим листом 320/45 від 01.05.2006 р. на суму 2500 рублів.
Завдання 3.6: 22.01.2008 р. повністю сплачено заборгованість ЗАТ "Рекламне бюро" (платіжне доручення № 53).
Завдання 3.7: 29.01.2008 ІП Шаров В.В. сплатив штраф за несвоєчасне погашення заборгованості за теплоенергію (платіжне доручення № 16).
Рішення:
Таблиця 3.3. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008.
| № | Дата | Підстава | Зміст господарської операції | дебет | кредит | сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 16.01.2008 | рахунок № 817 | Сплачено рахунок за електроенергію за січень | 76.5 | 51 | 70000.00 |
| 2 | 31.01.2008 | накладна № 200/48 | Прийняті до обліку послуги з надання електроенергії | 26 | 76.5 | 59322.03 |
| 3 | 31.01.2008 | Рахунок-фактура № 200/48 | Прийнятий до обліку вхідний ПДВ | 19 | 76.5 | 10677.97 |
| 4 | 16.01.2008 | Договір | Надані послуги зі страхування нежитлового приміщення (цех) | 97 | 76.1.1 | 37000.00 |
| 5 | 31.01.2008 | договір | Витрати зі страхування за січень (37000/365 * 16) | 25 | 97 | 1621.92 |
| 6 | 31.01.2008 | акт № 382 | Надані послуги з постачання телоенергіей | 91.2 | 23 | 9000.00 |
| 7 | 31.01.2008 | Рахунок-фактура382 | Нараховано ПДВ | 91-2 | 68.2 | 1830.51 |
| 8 | 31.01.2008 | Рахунок-фактура382 | Визначено заборгованість за дебітором | 76.5 | 91.1 | 10169.49 |
| 9 | 11.01.2008 | ПП № 24 | Оплачено оренда за 1 квартал 2008 | 76.5 | 51 | 15000.00 |
| 10 | 31.01.2008 | акт № 280 | Нараховано орендну плату за січень 2008 (адміністративна будівля) | 26 | 76.5 | 4237.29 |
| 11 | 31.01.2008 | Рахунок-фактура280 | Прийнятий до обліку вхідний ПДВ | 19 | 76.5 | 762.71 |
| 12 | 13.01.2008 | Ісп. лист 320/45 | Сплачено аліменти | 76.5 | 71 | 2500.00 |
| 13 | 22.01.2008 | ПП № 53 | Сплачено заборгованість ЗАТ "Рекламне бюро" | 76.5 | 51 | 10000.00 |
| 14 | 29.01.2008 | ПП № 16 | Сплачено штраф ІП Шаровим А.А. | 51 | 76.2 | 3000.00 |
Організації, що здійснюють свою діяльність на території Російської Федерації зобов'язані сплачувати податки і збори відповідно до податкового законодавства. Основні види податків і зборів визначає Податковий Кодекс РФ: податок на прибуток організацій, податок на додану вартість, податок на доходи фізичних осіб (організації є податковими агентами зі сплати ПДФО), єдиний соціальний податок, податок на майно, податок на володіння транспортними кошти, податки , що сплачуються згідно зі спеціальними режимами оподаткування та інші. Організація також сплачує внески на обов'язкове пенсійне страхування та внески по травматизму, а також різні місцеві збори.
Для обліку розрахунків з бюджетом призначений пасивний рахунок 68 "Розрахунки з податків і зборів". За дебетом рахунка враховується зменшення заборгованості бюджету при сплаті податків або за їх списання, за кредитом - збільшення заборгованості бюджету при нарахуванні податків.
Для обліку розрахунків з позабюджетними фондами призначений пасивний рахунок 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню". За дебетом рахунка враховується зменшення заборгованості до позабюджетних фондів при сплаті внесків або за їх списання, за кредитом - збільшення заборгованості до позабюджетних фондів при нарахуванні внесків.
Таблиця 4.1. Робочий план рахунків з обліку розрахунків по податках і зборам
| Найменування рахунку | Номер рахунку |
| Податок на доходи фізичних осіб | 68.1 |
| Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 19 |
| Податок на додану вартість | 68.2 |
| Податок на прибуток організацій | 68.4 |
| Податок на майно | 68.8 |
| Розрахунки по соціальному страхуванню | 69.1 |
| Розрахунки з пенсійного забезпечення | 69.2 |
| Розрахунки з обов'язкового медичного страхування | 69.3 |
| Розрахунки по страхуванню від нещасних випадків та професійних захворювань | 69.11 |
| № | Найменування рахунку / субконто | № рахунку | Сума за дебетом | Сума за кредитом |
| 1 | Розрахунки по податках і зборам | 68 | 86050.00 | |
| 1.1 | Податок на доходи фізичних осіб | 68.1 | 13000.00 | |
| 1.2 | Податок на додану вартість | 68.2 | 68202.00 | |
| 1.3 | Податок на прибуток | 68.4 | 2016.00 | |
| 1.4 | Податок на майно | 68.8 | 2832.00 | |
| 2 | Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню | 69 | 26200.00 | |
| 2.1 | Розрахунки по соціальному страхуванню | 69.1 | 2900.00 | |
| 2.2 | Розрахунки з пенсійного забезпечення | 69.2 | 20000.00 | |
| 2.3 | Розрахунки з обов'язкового медичного страхування | 69.3 | 3100.00 | |
| 2.4 | Розрахунки по страхуванню від нещасних випадків ... | 69.11 | 200.00 |
Завдання 4.2: Визначити ПДВ до відшкодування за рахунком 19 за січень 2008 р.
Завдання 4.3: Визначити ПДВ до сплати / відшкодування до бюджету за січень 2008 р. Провести сплати ПДВ за грудень 2007 р.
Завдання 4.4: У січні 2008 р. нарахована заробітна плата:
Денежкина Оксана Іванівна - 15000.00 рублів,
Жмоткін Анатолій Аркадійович - 10000.00 рублів,
Іванов Іван Іванович - 45000.00 рублів,
Трішечкіна Ганна Миколаївна - 30000.00 рублів.
Разом - 100000.00 рублів
Нарахувати єдиний соціальний податок із заробітної плати, податок на доходи фізичних осіб, внески по травматизму (тариф 0,2%) і внески до пенсійного фонду. Перерахувати податки і внески за грудень 2007 р. Довідково для нарахування ПДФО: Жмоткін А.А. - 1 дитина, Трішечкіна О.М. - 2 дітей.
Завдання 4.5: Розрахувати податок на майно за січень 2008 р. Провести сплату податку за 4 квартал 2007
Завдання 4.6: Розрахувати авансові платежі з податку на прибуток організаці за результатами роботи за січень 2008 р. Провести сплату податку за грудень 2007 р.
Рішення:
4.1: Згідно книги продажів за січень 2008 р. ПДВ по рахунку 68.2 становить 17870.51 рублів.
4.2: Згідно книги покупок за січень 2008 р. ПДВ до відшкодування становить 186279.02 рубля.
Таблиця 4.3. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008 р.
| № | Дата | Підстава | Зміст господарської операції | дебет | кредит | сума |
| 1 | 31.01.2008 | Книга покупок | Прийнятий до обліку податкове вирахування з ПДВ | 68.2 | 19 | 186279.02 |
4.4:
Таблиця 4.4. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008
| № | Дата | Підстава | Зміст господарської операції | дебет | кредит | сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 31.01.2008 | Розрахункова відомість | Нараховано заробітну плату за січень 2008: | |||
| 1.1 | Денежкина О.І. | 26 | 70 | 15000.00 | ||
| 1.2 | Жмоткін А.А. | 25 | 70 | 10000.00 | ||
| 1.3 | Іванов І.І. | 26 | 70 | 45000.00 | ||
| 1.4 | Трішечкіна О.М. | 26 | 70 | 30000.00 | ||
| 2 | 31.01.2008 | Нараховано внески до Фонду соціального страхування | ||||
| 2.1 | Денежкина О.І. | 26 | 69.1 | 435.00 | ||
| 2.2 | Жмоткін А.А. | 25 | 69.1 | 290.00 | ||
| 2.3 | Іванов І.І. | 26 | 69.1 | 1305.00 | ||
| 2.4 | Трішечкіна О.М. | 26 | 69.1 | 870.00 | ||
| 3 | 31.01.2008 | Нараховано внески на пенсійне забезпечення | ||||
| 3.1 | Денежкина О.І. | 26 | 69.2 | 3000.00 | ||
| 3.2 | Жмоткін А.А. | 25 | 69.2 | 2000.00 | ||
| 3.3 | Іванов І.І. | 26 | 69.2 | 9000.00 | ||
| 3.4 | Трішечкіна О.М. | 26 | 69.2 | 6000.00 | ||
| 4 | 31.01.2008 | Нараховано внески до фонду медичного страхування | ||||
| 4.1 | Денежкина О.І. | 26 | 69.3.1 | 465.00 | ||
| 4.2 | Жмоткін А.А. | 25 | 69.3.1 | 310.00 | ||
| 4.3 | Іванов І.І. | 26 | 69.3.1 | 1395.00 | ||
| 4.4 | Трішечкіна О.М. | 26 | 69.3.1 | 930.00 | ||
| 5 | 31.01.2008 | Нараховано внески по травматизму | ||||
| 5.1 | Денежкина О.І. | 26 | 69.11 | 30.00 | ||
| 5.2 | Жмоткін А.А. | 25 | 69.11 | 20.00 | ||
| 5.3 | Іванов І.І. | 26 | 69.11 | 90.00 | ||
| 5.4 | Трішечкіна О.М. | 26 | 69.11 | 60.00 | ||
| 6 | 31.01.2008 | Нараховано Податок на доходи фізичних осіб | ||||
| 6.1 | Денежкина О.І. ((15т-400) * 13%) | 70 | 68.1 | 1898.00 | ||
| 6.2 | Жмоткін А.А. ((10т-400-600) * 13% | 70 | 68.1 | 1170.00 | ||
| 6.3 | Іванов І.І. (45т * 13%) | 70 | 68.1 | 5850.00 | ||
| 6.4 | Трішечкіна О.М. ((30т-1200) * 13%) | 70 | 68.1 | 3744.00 | ||
| 7 | 15.01.2008 | ПП № 34 | Перераховано ПДФО до бюджету за грудень 2007 | 68.1 | 51 | 13000.00 |
| 8 | 15.01.2008 | ПП № 35 | Перераховано внесок до ФСС за грудень 2007 | 69.1 | 51 | 2900.00 |
| 9 | 15.01.2008 | ПП № 36 | Перераховано внесок до ФБ за грудень 2007 | 69.2.1 | 51 | 6000.00 |
| 10 | 15.01.2008 | ПП № 37 | Перераховано внесок до Пенсійного фонду, страхова частина за грудень | 69.2.2 | 51 | 12200.00 |
| 11 | 15.01.2008 | ПП № 38 | Перераховано внесок до Пенсійного фонду, накопичувальна частина за грудень 2007 | 69.2.3 | 51 | 1800.00 |
| 12 | 15.01.2008 | ПП № 39 | Перераховано внесок у ФФ ОМС за грудень 2007 | 69.3.1 | 51 | 1100.00 |
| 13 | 15.01.2008 | ПП № 40 | Перераховано внесок у ТФ ОМС за грудень 2007 | 69.3.2 | 51 | 2000.00 |
| 14 | 15.01.2008 | ПП № 41 | Перераховано внесок по травматизму за грудень 2007 | 69.11 | 51 | 200.00 |
Таблиця 4.5. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008
| № | Дата | Підстава | Зміст господарської операції | дебет | кредит | сума |
| 1 | 31.01.2008 | Податок на майно за січень 2008: | 26 | 68.8 | 1815.76 | |
| 2 | 28.01.2008 | ПП № 59 | Перераховано податок на майно за 4 квартал 07 | 68.8 | 51 | 2832.00 |
- У Крайової бюджет - 11382.23 * 17.5% = 1991.89 рублів
- У Федеральний бюджет - 11382.23 * 6.5% = 739.85 рублів
РАЗОМ = 2731.74 рубля.
Таблиця 4.6. Журнал обліку господарських операцій за січень 2008
| № | Дата | Підстава | Зміст господарської операції | дебет | кредит | сума |
| 1 | 31.01.2008 | Нараховано податок на прибуток за січень 2008 р. | 99.2 | 68.4 | 2731.74 | |
| 2 | 28.01.2008 | Платіжне доручення 60 | Перераховано податок на прибуток у крайовий бюджет за грудень 2008 | 68.4 | 51 | 1470.00 |
| 3 | 28.01.2008 | Платіжне доручення 61 | Перераховано податок на прибуток у федральний бюджет за грудень 2008 | 68.4 | 51 | 546.00 |
Список літератури
1. Цивільний кодекс РФ (частини перша, друга і третя) № 51-ФЗ, 14-ФЗ, 146-ФЗ (з останніми змінами від 06 грудня 2007 р)
2. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації (затв. наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998 р. N 34н) (зі змінами від 26 березня 2007)
3. Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99 (затв. наказом Мінфіну РФ від 6 травня 1999 р. N 33н) (з останніми змінами від 18 вересня, 27 листопада 2006 р)
4. Положення з бухгалтерського обліку "Облік розрахунків з податку на прибуток" ПБУ 18/02 (затв. наказом Мінфіну РФ від 19 листопада 2002 р. N 114н)
5. Наказ Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по його застосуванню" (ред. від 18.09.2006 р.),
6. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік в організаціях. - М.: Видавництво "Фінанси та статистика" - 2003.
7. Мизиковский Е.А., Єлманова Є.М., Пуреховская Є.В. Лабораторний практикум з бухгалтерського обліку. - М.: "Економіст" - 2005.
8. Новодворський В.Д., Пономарьова Л.В. Бухгалтерська звітність організації. - М.: Видавництво "Бухгалтерський облік". - 2002.
9. Пасько А.І. Бухгалтерський фінансовий облік. - М.: КНОРУС. - 2005.
10. Збірник завдань по бухгалтерському обліку. Під. ред. Ларіонової А.Д. - М.: Проспект. - 2006
11. Пархачева М. Створення і використання резервів по сумнівним боргами / / Бухгалтерське додаток до газети "Економіка і життя". - Березень 2002 - випуск 13.